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          房产继承主要交啥税?!

          来源:上海房产律师网  作者:上海律师 时间:2021-08-13

          房屋继承应该交多少税费呢????

          不少小伙伴疑惑,同样是父母和子女,或者配偶、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹等亲属关系,“赠与”和“继承”有什么区别?家人间无偿赠与房产和继承房产的税费及优惠是否一样呢?

           

          答案是:不,我们不一样!

           

          “赠与”和“继承”是两个不同的行为事项(具体可以自行参看相关法律法规),个人按照法律或遵照遗嘱接受逝者的房产,为继承房产的情形,所以涉及的税费和“赠与”不一样!接下来叔就对“继承”房产的税费及优惠进行解析吧!

           

          我们先简单解释一下税费中涉及的几个名词的含义:

           

          1 法定继承人:包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。

           

          2 继承人:按照法律或遵照遗嘱接受逝者房产的个人。

           

          3 被继承人:是指原房产权属所有人(逝者)。

           

          一 继承人涉及税费和税收优惠

           

          1 契税——对法定继承人不征!对非法定继承人征收!

           

          依据——国税函〔2004〕1036号规定,对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征契税。

           

          按照《中华人民共和国继承法》规定,非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属,属于赠与行为,应征收契税。因此继承人应按3%税率缴纳契税。不适用首套或二套房优惠税率!计税依据由征收机关参照市场价格核定。 

           

          2 印花税——减半征收!

           

          依据——财法字〔1995〕6号第五条规定,产权转移书据,是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。包括书面遗嘱和代书遗嘱,应按产权转移书据征收印花税,税率为0.05%。

           

          依据——财税〔2019〕13号规定:增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

           

          因此,应按“产权转移书据”万分之五缴纳印花税,计算出印花税应纳税额后可以再减半征收。

           

          小贴士:

          印花税的计税金额:不能提供原有房地产价格依据的,可按同类房地产的现有价格予以评估,并以该评估价作为计税依据。

           

          二 被继承人涉及税费和税收优惠

           

          1 增值税——免征!附加税费也相应为0!

           

          依据——财税〔2016〕36号文件附件3:涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权,免征增值税。  

           

          家庭财产分割,包括房屋产权所有人死亡,法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

           

          2 个人所得税——不征!

           

          依据——财政部 税务总局公告2019年第74号第二条规定:房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人,对当事双方不征收个人所得税。

           

          3 土地增值税——不征!

           

          依据——财法字〔1995〕6号 第二条规定,所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。因此,以继承方式无偿转让房地产的行为,不征收土地增值税。

           

          4 印花税——减半征收

           

          依据及计税规定同被继承人。

           

          综上,对于房产继承,需要缴纳契税和印花税,并且契税上的优惠还要区分是否法定继承。

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